Kwoty wykazywane w ewidencji VAT przez podatnika będącego prosumentem
Rolnik rozliczający podatek VAT na zasadach ogólnych zainstalował fotowoltaikę o mocy 35 kW. Otrzymał z PGE Obrót S.A. fakturę obciążeniową za energię elektryczną za dany miesiąc. W podsumowaniu wartości faktury są wyszczególnione przez PGE kwoty do rozliczenia VAT (netto, VAT i brutto). Poniżej jest rozliczenie finansowe: wartość brutto bieżącej faktury jest pomniejszana o wartość energii wprowadzonej (tzn. pomniejszona o stan depozytu energii w związku z fotowoltaikę) Jakie wartości należy przyjąć w rejestrze VAT? Czy te policzone wartości wykazane przez PGE? Czy wyliczyć wartość netto i kwotę VAT z kwoty do zapłaty? (tzn. z kwoty brutto pomniejszonej o depozyt energii)?
Z zapowiedzi towarzyszących wprowadzaniu przepisów przewidujących rozliczanie energii w systemie net-billingu wynikało, że prosumenci rozliczający się w tym systemie będą zwolnieni z podatku VAT. Zwolnienie takie nie zostało jednak wprowadzone, a w konsekwencji dokonywane przez prosumentów korzystających z systemu net-billingu dostawy energii elektrycznej są opodatkowane podatkiem VAT (według stawki 23% na podstawie art. 41 ust. 1 w zw. z art. 146ea pkt 1 ustawy o VAT).
Jak czytamy w pierwszej z tych interpretacji, „podstawę opodatkowania u Prosumenta z tytułu rozliczenia wytworzonej energii elektrycznej w instalacji OZE będzie stanowić wartość ustalona jako iloczyn ilości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci przez Prosumenta - po zbilansowaniu godzinowym i rynkowej ceny energii elektrycznej”.
Wskazać jednocześnie pragnę, że w świetle przepisów art. 29a ustawy o VAT za podstawę opodatkowania tych dostaw uznać należy według mnie wartość wprowadzonej do systemu przesyłowego energii elektrycznej, a więc wartość ta stanowi kwotę podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Potwierdzają to w udzielanych wyjaśnieniach organy podatkowe, czego przykładem mogą być interpretacje indywidualne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 12 stycznia 2023 r. (sygn. 0114-KDIP4-1.4012.417.2022.1.APR) oraz z dnia 29 września 2023 r. (sygn. 0112-KDIL3.4012.427.2023.2.MC).
Masz dostęp do portalu?
Zaloguj się
Nie jesteś jeszcze użytkownikiem portalu?
Zamów pełny dostęp do portalu i korzystaj z:
- Codziennej dawki informacji o zmianach w przepisach
- Co tygodniowych szkoleń online
- Bazy porad eksperckich
- Cyklicznych czatów z ekspertem
- Nielimitowanych, indywidualnych porad ekspertów
- Materiałów "na życzenie"
- Kalkulatorów i innych narzędzi
Tomasz Krywan - ekspert Portalu FK i doradca podatkowy, specjalista od podatku VAT. Stały współpracownik największych redakcji podatkowych w Polsce.
Najbliższe terminy
20maj2024
PIT – wpłata pobranych zaliczek od przychodów ze stosunku pracy za kwiecień 2024 r20maj2024
PIT – wpłata przez płatników pobranych zaliczek na podatek dochodowy lub zryczałtowanego podatku dochodowego za kwiecień 2024 r.20maj2024
PIT – wpłata przez płatników pobranych zaliczek na podatek dochodowy lub zryczałtowanego podatku dochodowego za kwiecień 2024 r.20maj2024
PIT – wpłata miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych za kwiecień 2024 r.20maj2024
CIT – wpłata miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych za kwiecień 2024 r.
Porady ekspertów
Jeśli masz jakiekolwiek pytania skorzystaj z indywidualnej porady grona naszych wybitnych Ekspertów.
+30
Rada programowa
Katarzyna Brzozowska
Prawnik, redaktor publikacji z zakresu prawa podatkowego, rachunkowości oraz analizy finansowej. Posiada 20-letnie doświadczenie w prowadzeniu publikacji i portali, których celem jest dostarczanie bieżących informacji o zmianach w prawie oraz interpretacja zawiłych przepisów z zakresu rachunkowości i podatków.
dr Katarzyna Trzpioła
Doktor Nauk Ekonomicznych w zakresie Nauk o Zarządzaniu, adiunkt na Wydziale Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego, praktyk, wieloletni szkoleniowiec i dydaktyk, autorka wielu publikacji z zakresu rachunkowości finansowej podatkowej, MSSF i rachunkowości zarządczej.
Barbara Dąbrowska
Absolwentka studiów MBA, Dyrektor ds. Finansów i Compliance w firmie consultingowej, Manager Działu Księgowości w międzynarodowej firmie leasingowej, trener – wykładowca Centrum Szkoleniowe FRR Sp. z o.o.
