Przepisy prawa bilansowego nakazują ujmować w sprawozdaniu finansowym skutki przyszłych zdarzeń – dotyczy to sprawozdań sporządzanych według ustawy o rachunkowości oraz MSR/MSSF. Zarówno w regulacjach krajowych, jak i międzynarodowych wskazane zostało rozgraniczenie między rezerwami a rozliczeniami międzyokresowymi. Te ostatnie są bardzo mocno związane z działalnością podstawową operacyjną jednostki.