Obowiązki związane z wprowadzeniem KSEF

Podatnicy obowiązani do wystawiania faktur przy użyciu KSeF

Lp.

Rodzaj podatnika

Czy podatnik będzie miał obowiązek wystawiania faktur przy użyciu KSeF

Podstawa prawna

1.

podatnik krajowy (tj. podatnik posiadający na terytorium Polski siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej) wykonujący wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo od VAT

TAK, od 1 stycznia 2025 r.

art. 106ga ust. 1 w zw. z art. 145l ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT

2.

podatnik krajowy korzystający ze zwolnienia podmiotowego (tj. zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o VAT)

TAK, od 1 stycznia 2025 r.

art. 106ga ust. 1 w zw. z art. 145l ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT

3.

podatnik krajowy inny niż podatnik wykonujący wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo od VAT lub korzystający ze zwolnienia podmiotowego (czynny podatnik VAT)

TAK, od 1 lipca 2024 r.

art. 106ga ust. 1 ustawy o VAT

4.

podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju

NIE (podatnik będzie jednak mógł wystawiać faktury przy użyciu KSeF dobrowolnie)

art. 106ga ust. 2 pkt 1 oraz art. 106g ust. 4 ustawy o VAT

5.

podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju, który posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności

NIE (podatnik będzie jednak mógł wystawiać faktury przy użyciu KSeF dobrowolnie)

art. 106ga ust. 2 pkt 2 oraz art. 106g ust. 4 ustawy o VAT

nie uczestniczy w dostawie towarów lub świadczeniu usług, dla których wystawiono fakturę

6.

podatnik korzystający z tzw. pozaunijnej procedury OSS (zob. art. 131-134 ustawy o VAT), szczególnej procedury w zakresie świadczenia usług międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób (zob. art. 134a-134c ustawy o VAT) lub tzw. procedury IOSS (zob. art. 138a-138h ustawy o VAT)

NIE – w zakresie, w jakim faktury dokumentują czynności rozliczane w tych procedurach

TAK – w pozostałym zakresie

art. 106ga ust. 1 oraz art. 106ga ust. 2 pkt 3 ustawy o VAT